Независимый предприниматель с 2026 года: налог 15%

Что такое статус независимого предпринимателя?

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе действует новая глава 10⁴ о налоговом режиме независимых предпринимателей (по-румынски antreprenor independent). Это отдельный статус, а не новая разновидность ИП: физическое лицо-резидент оказывает услуги самостоятельно, не создавая организационно-правовой формы, и платит один налог, который рассчитывает Государственная налоговая служба. Индивидуальное предприятие (ИП, по-румынски ÎI) продолжает существовать по привычным правилам. Ниже разбираем, как работает новый статус и как он соотносится с ИП и SRL.

Коротко

• Независимый предприниматель платит единый налог 15% с годового дохода до 1 200 000 леев и 35% только с части, превышающей эту сумму.
• Единый налог включает подоходный налог, взносы CNAS, медицинское страхование CNAM и местные сборы.
• Статус доступен только для 40 видов услуг из приложения к главе 10⁴ и не дает права нанимать работников.
• Бухгалтерский учет не ведется, отчеты не сдаются: SFS рассчитывает налог до 10 числа, оплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.
• Новый статус не затрагивает ИП: оно остается на общем режиме и, в частности, платит фиксированный взнос CNAS 22 878 леев за 2026 год.

Откуда появился новый статус?

Глава 10⁴ введена Законом № 228/2025, который называют «законом о фрилансерах», и применяется с 1 января 2026 года. Раньше тот, кто работал в сфере услуг один, выбирал между ИП, патентом и SRL. Теперь появился новый вариант: регистрация в качестве независимого предпринимателя.

Регистрация проходит электронно и бесплатно, с электронной подписью, на основании уведомления и декларации под личную ответственность. Идентификационный номер присваивается в течение 24 часов, данные автоматически передаются в SFS, CNAS и CNAM без дополнительных заявлений. Поступления проходят через отдельный банковский счет, а наличные оформляются через контрольно-кассовую технику, подключенную к системе SFS.

Взносы, включенные в единый налог, дают доступ к социальным пособиям и засчитываются в стаж для пенсии. Для людей, которые раньше работали по патенту без социальных взносов, это заметная разница.

Как применяются ставки 15% и 35%?

По разъяснению Министерства финансов, ставка 35% применяется не ко всему доходу, а только к сумме сверх 1 200 000 леев за год. Первые 1 200 000 леев в любом случае облагаются по ставке 15%. Базой служит доход от оказания услуг. Поскольку учет не ведется, расходы налог не уменьшают. Например, при доходе около 50 000 леев в месяц налог составит примерно 7 500 леев в месяц. Сумму рассчитывает SFS по данным банковского счета и кассы, декларировать ее самостоятельно не нужно.

Закон также определяет, как распределяется единый налог: 26,3% подоходный налог, 53,3% государственное социальное страхование, 15,4% обязательное медицинское страхование и 5% местные сборы. Поэтому независимый предприниматель автоматически становится застрахованным лицом в системе социального и медицинского страхования.

При небольших доходах есть нюанс. Если часть налога, которая идет на медицинское страхование, ниже минимального уровня на соответствующий год, SFS выставляет уведомление на разницу. В 2026 году такая доплата возникает ориентировочно при годовом доходе ниже примерно 110 000 леев и не превышает около 2 500 леев.

Кто может получить статус?

• физические лица-резиденты, работающие самостоятельно;
• только в 40 видах деятельности из приложения к главе 10⁴, среди которых консалтинг в области информационных технологий, архитектура, связи с общественностью, клининг, фотоуслуги и изготовление ювелирных изделий;
• без права нанимать работников и без совмещения с патентом или организационно-правовой формой бизнеса.

Перечень закрытый: если вашей деятельности в нем нет, статус получить нельзя, даже если вы работаете один.

Обратите внимание и на сторону заказчика. Компании могут относить выплаты независимым предпринимателям на расходы только при условиях, установленных законом: они связаны с численностью персонала, оборотом и долей в фонде оплаты труда. Если компания этим условиям не соответствует, выплаты рискуют быть переквалифицированы в зарплату с дополнительными налогами и пенями для компании. Проясните этот момент до подписания договора.

Что остается в силе для индивидуальных предприятий?

Новый статус не меняет правила для ИП. Индивидуальное предприятие по-прежнему является формой бизнеса, зарегистрированной в ASP, которая:

• ведет бухгалтерский учет и сдает налоговую отчетность;
• платит подоходный налог 12% с налогооблагаемого дохода после вычета расходов;
• уплачивает фиксированный взнос CNAS (22 878 леев за 2026 год) и фиксированный взнос CNAM независимо от наличия прибыли;
• может нанимать работников и заниматься деятельностью вне перечня для независимых предпринимателей, включая торговлю.

Для владельца ИП, который оказывает услуги из перечня, практический вопрос звучит так: стоит ли отказаться от ИП и зарегистрироваться независимым предпринимателем. Автоматического преобразования нет, а совмещать режимы нельзя. Ответ зависит от дохода и, прежде всего, от расходов.

Как это соотносится с ИП и SRL?

Пример: годовой доход от услуг 1 500 000 леев, реальные расходы 300 000 леев.

• Независимый предприниматель: 285 000 леев единого налога с дохода. Расходы налог не уменьшают. Остается 1 500 000 - 300 000 - 285 000 = 915 000 леев, при этом есть социальное и медицинское страхование.
• SRL на общем режиме: прибыль 1 200 000 леев, подоходный налог 12%, то есть 144 000 леев. При выплате дивидендов удерживается 6%, то есть 63 360 леев. Владельцу остается 992 640 леев, но без собственных социальных взносов, если он не платит себе зарплату, и с расходами на бухгалтерию.
• ИП: 12% с налогооблагаемого дохода после расходов плюс фиксированные CNAS и CNAM. При больших доходах результат близок к SRL, но владелец отвечает всем личным имуществом.

При небольших доходах картина обратная. С доходом 300 000 леев независимый предприниматель платит 45 000 леев в целом, включая страхование, а ИП только за CNAS отдает 22 878 леев, еще до подоходного налога и взноса CNAM.

Практический вывод: статус независимого предпринимателя выгоден при небольших и средних доходах, низких расходах и без необходимости нанимать людей. При высоких доходах, значительных расходах или собственной команде SRL может оказаться эффективнее.

Практические шаги

1. Проверьте, входит ли ваша деятельность по коду CAEM в приложение к главе 10⁴.
2. Оцените годовой доход и расходы. Если расходы значительные или доход превышает 1 200 000 леев, сделайте сравнительный расчет с SRL.
3. Если у вас уже есть ИП или патент, спланируйте переход, поскольку режимы не совмещаются.
4. Получите электронную подпись и подайте уведомление через государственные электронные услуги.
5. Откройте отдельный банковский счет для деятельности и, если принимаете наличные, установите контрольно-кассовую технику.
6. Ежемесячно проверяйте уведомления SFS и платите налог до 25 числа.
7. Храните договоры с клиентами и подтверждения оплат: они пригодятся, если у SFS или заказчика появятся вопросы.

Для расчета на ваших цифрах закажите налоговую консультацию. Если окажется, что вам подходит SRL, мы проведем регистрацию компании и возьмем на себя бухгалтерское обслуживание.

Источники

• Министерство финансов: изменения в Налоговом кодексе на 2026 год
• Примэрия Кишинева: налоговый режим независимых предпринимателей с 1 января 2026 года
• Contabil Șef: налоговый режим независимых предпринимателей
• Monitorul Fiscal FISC.md: фиксированные взносы CNAS на 2026 год
• Logos Press: подводные камни закона о фрилансерах